【全民講堂講座回顧】小企業雇主的錯誤稅務認知，您不但要多繳稅還會有罰款！

【全民講堂講座回顧】

小企業雇主的錯誤稅務認知，您不但要多繳稅還會有罰款！

全民講堂特邀專業會計師 Fei Chen 陳菲與您一起分享：

· 用公司的錢來付個人的開銷？當心國稅局找上您！

· 員工退休計劃，除了CalSavers退休帳戶，有其他計劃可以幫公司省稅嗎？

· 沒有使用「小企業主減稅優惠」政策，您將多繳好多稅！

· 把公司搬到免稅州，真的就可以省下好多稅？

· 用LLC持有出租房，想不到有那麼多開銷都可以抵稅？

我們全民講堂有很多朋友是小企業的雇主，在交流中發現大家關於公司稅法有很多常見的疑惑，正好藉著這次講座一併回答：

雇主在自己公司上班，也是個人報稅，沒必要開工資給自己吧？可以開1099抵稅嗎？

1099稅表一般是開給臨時工或外包第三方自雇人事的（如：水電維修等），雇主通常不符合1099稅表的條件。正確做法是按照自己在公司所擔當的職位，參考市場工資給自己開W-2收入。（如果是純粹股東，不擔任任何職務，也可只拿分紅不開工資。）

公司沒有收入或支出可以不用報稅吧？

不管公司是否運營，有無營收都必須要報稅。如果忘了報稅請及時補報，否則會有罰款。第一次補報可申請免除罰款。

公司的錢付哪些開銷可以抵稅？

公司的錢只要是用來支付公司合理的開銷就可以抵稅，不應該用公司的錢來支付個人的開銷，且也不能抵稅。比如：為自己及公司員工購買「公司團體健康保險」的保費就可以抵稅，為自己和家人或幫員工購買「個人健康保險」的保費就無法抵稅。

公司必須要幫員工購買健康保險嗎？

公司如有50名以上的全職員工必須提供健康保險給員工和其子女，如果只有49名或以下全職員工則非強制要求。在加州，每周工作30小時以上就算作全職員工。

公司必須幫員工設立退休計劃嗎？

加州規定2022年6月30日之前，公司有5人及以上員工（18歲以上，含兼職員工與合夥人，不含外州員工）就必須為員工提供退休計劃，或參加政府提供的 CalSavers退休儲蓄項目，否則將會面臨每年每人高達$750罰款。公司所開設的退休帳戶，員工離職或退休后都可以自行帶走。

CalSavers退休儲蓄專案由公司開設后，員工自行存入稅後收入，50歲以下每年最多可存$6，000， 50歲以上每年最多可存 $7，000，59.5歲後提領無需交稅。由於加州政府提供CalSavers帳戶的初衷是政府鼓勵大家為養老做儲蓄，所以此帳戶無開戶費用且管理費低廉，適合員工人數較少的公司。

https://saver.calsavers.com/home/chinese.html

小公司雇主只能選擇CalSavers退休帳戶嗎？

除了CalSavers退休儲蓄專案外，雇主還可以有其他選擇如： SIMPLE IRA，SEP IRA及 401K或403B等。每個帳戶每年可存放的金額上限不同。

SIMPLE IRA：員工每年可自行存放稅前收入，公司相對提撥員工年薪的1%-3%。 50歲以下員工每年最高可放入$14，000; 50歲或以上的員工每年最高可放入$17，000。存放的收入可抵當年度所得稅。 SIMPLE IRA無設立費用，需自己管理，但管理費很低，較適合員工少於100人的公司。

SEP IRA：由公司100%提撥稅前收入到此帳戶且雇主和員工的年薪存入比率必須相同。最高可放入年薪的25%，50歲以下不超過$61，000; 50歲或以上不超過$67，000。此計劃設立費低，管理費低，比較合適1人公司或家庭公司。

401K和403B也是常見的公司退休帳戶，兩個帳戶的主要區別是401K面向普通企業，403B面向政府部門、學校或非盈利機構。公司可以選擇不提撥，也可選擇相對提撥至少3%或更多的金額。員工可選擇存入稅前或稅後的收入，50歲以下每年最多可存入$20，500，50歲或以上每年最多可存入$27，000。此帳戶雇主需支付較高的設立費和每年精算師的管理費。雖然費用較高，但有專人管理且自由度大，適合希望可以量身定做退休計劃的公司。

對於以上幾種常見的退休帳戶，讓我們通過一張圖來直觀的對比各計劃的優勢。

有其他的退休計劃能讓公司幫雇主存放更多的錢嗎？

Profit Sharing和Defined Benefit Plan都可以放入較多的錢且都是由公司100%幫雇主或員工存入。雇主需支付設立費和每年精算師的管理費，設立當年的12月31日前需由精算師遞交檔經國稅局審核通過。

Profit Sharing允許公司為50歲以下雇主及員工每年最多存入$61，000; 50歲或以上每年最多可存入$67，500。

Defined Benefit Plan根據股份、年紀、年薪、年資計算，最高可達數十萬。由於為核心員工存入的金額較大，公司可設定取走額度（Vesting）以增加員工的忠誠度，比如： 1年內離職不可領取，2年後離職可領取20% ，逐年遞增直到6年後離職才可領取100%。

實際案例：

走天下進出口貿易公司2021年扣除工資和各類支出後，稅前凈收入為$500，000，經過計算，老闆Worden透過 Profit Sharing + Defined Benefit的Combo Plan，最後將2021的公司稅前收入降為$ 290，000，説明公司少繳約$70，000的所得稅。

在了解各類退休計劃后讓我們再通過一張圖片來回顧一下2022年各計劃最高存放上限。

【AB150】企業主減稅政策，符合資格？

AB150 Pass Through Entity Tax 允許小企業主在2021-2025納稅年度利用公司預繳州稅（9.3%的公司凈利潤）達到減少個人 K-1收入從而降低聯邦稅，預繳的州稅用以抵扣企業主個人的州稅。

符合此減稅法案的企業類型有：SCorporation/Partnership/LLC taxed as Partnership/LLC taxed as S Corporation。上市公司/合併報稅公司/合夥人或股東是Partnership的公司/單一成員的LLC則不符合資格。下圖通過實際案例A公司來舉例，可見此法案對於小企業的減稅立竿見影。

小企業在2021納稅年要想享有此減稅政策，需在2022年3月15日前支付州稅並準時報稅。 2022-2025報稅年可分兩次支付，當年6月15日預付$1，000或前一年50%的州稅（取較高值），來年 3月15日支付不足的部分。特別要注意的是多預付的州稅最多只能沿用5年且不可退回，因此不是預付越多越好。

公司搬到免稅州就可以省下很多稅？

美國確實有些州是免州稅的，如何省去州稅還得分公司類型。若搬到免稅州， C Corporation公司可免州稅，但收到分紅的股東若依然住在加州，則仍須付加州州稅。 LLC 和S Corporation型態的公司，由於收入會合併到雇主個人收入中，因此若雇主仍住在加州，即使公司搬到免稅州也無法避免州稅。雇主如果同樣搬到免稅州且完全與加州切割開來（不能有任何加州收入，房產銀行帳戶等）則可免除加州州稅。

公司有虧損，除了延抵未來的利潤還有其他方法嗎？

C Corporation： 2018-2020年的虧損在未來或此前5年內的利潤可以100%對沖，而從2021年開始的虧損，來年只有當年度利潤的 80%能對沖，未抵扣完的虧損需延續到下一年再抵扣。

LLC和S Corporation：是與當年度個人其他收入合併報稅的。其中被動收入虧損（房租，股票等）只可與被動收入抵扣，不可與勞動所得（W2/1099）相抵扣。

公司出差到外地，順便視察市場，額外的開銷可以抵扣嗎？

必要性的公司開銷是可以抵扣的，如：Lease Car （公司租賃車），合理的里程數，商務旅遊（必要性的停留），保險費，廣告費，文具用品等。除此之外，員工的福利支出如：公司購買團體醫療保險，員工退休計劃，員工人壽保險等支出也可抵稅。此外如果是居家辦公，辦公區域所佔比例的房租、郵電費、水電網路費、房產稅、HOA等費用也是可以抵扣的。

公司幫員工付人壽保險保費，公司也可以抵稅嗎？

如果保單持有人是公司就無法抵稅，如果保單持有人是員工就可以抵稅。

管理自己的出租房和商業不動產，有需要成立LLC來持有這些房產嗎？

用LLC購買出租房和商業不動產可以起到資產保護和規避責任的效用。其次還可起到合理避稅的作用，房屋的折舊、維修、買賣開銷都可抵扣，自己管理自己的出租房還可給自己發放工資，累積季點，規劃退休。

疫情期間拿了政府的紓困金都用於公司開銷了，還需要交稅嗎？

不同種類的紓困金在聯邦和加州的稅收規定上是不一樣的，因為涉及到的種類較多，讓我們用一張圖表讓大家一目了然。