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Estimados subscriptores:
Poniendo en contexto, al respecto del pago de derechos de las empresas certificadas (Socios comerciales y Certificación IVA-IEPS), les recordamos que las reglas generales en materia de comercio exterior (RGCE), de las certificaciones en comento, no exigían el pago como una obligación dentro de la regla 7.1.1, y fue hasta la 1a Resolución de Modificaciones a las RGCE 2020, que se plasmó a nivel de reglas la obligación del pago de derechos para su autorización, vigencia y renovación.
A su vez, posterior a la publicación de esta modificación, el SAT emitió una “nota informativa”, con la que anunció que cobraría retroactivamente los derechos que no habían sido pagados, aplicables a pagarse desde el año en que le fue concedida la certificación a cada empresa.
Lo anterior provocó dos principales acciones de las empresas certificadas, la primera de ellas fue optar por pagar los derechos de años anteriores como lo solicitó el SAT y la segunda, el esperar un requerimiento por parte de la autoridad para posteriormente interponer un medio de defensa por argumentar como ilegal el cobro retroactivo del pago de derechos, entre otras cosas.
Dentro de las varias empresas que optaron por presentar un medio de defensa como lo es el juicio de amparo, en contra de la exigencia del pago de derechos retroactivo, el pasado 6 de enero de 2023, la Suprema Corte de la Justicia de la Nación emitió 3 jurisprudencias mediante las cuales declaran que el pago retroactivo de derechos al que está sujeto el trámite y el otorgamiento de inscripciones, concesiones y autorizaciones en el registro de empresas certificadas contemplado en el artículo 40, inciso M) de la Ley Federal de Derechos, no viola los principios de irretroactividad, seguridad jurídica y de legalidad tributria, y el principio de equidad tributaria.
Lo anterior por las razones siguientes:
- La obligación del mencionado pago de derechos se dispuso en Ley desde el año 2015, especificamente en la Ley Federal de Derechos (LFD), por lo que, no se puede considerar que la regla 7.1.1. fracción XVIII de las RGCE para 2020 transgrede la prohibición constitucional de retroactividad, ya que, el pago se previó en la LFD, y no en la regla desde el 2015.
- El artículo 40, inciso M) de la Ley Federal de Derechos vigente para los ejercicios fiscales de 2015 a 2020, y la regla 7.1.1. fracción XVIII de las RGCE para 2022,no dejan en incertidumbre jurídica a los contribuyentes en virtud de que son claros, precios y exactos sobre el contenido y alcance del pago de derechos en cuestión; debido a que los elemetos de esenciales del derecho (sujeto, objeto, cuota y pago) se establecen en la Ley Federal de Derechos del 2015, y la regla mencionada solo prevé el requisito de pago desde la fecha en que se otorgó la inscripción.
- No es válido comparar el pago de derechos por el registro de despacho de mercancías, la inscripción en el registro de transportistas, y la inscripión en el registro de empresas certificadas, a fin de demostrar que el articulo 40 de la Ley Federal de Derechos vigente para los años 2015 a 2020, transgrede el principio de equidad tributaria. Esto en virtud de que no se encuentran en la misma situación, es decir, dichas actividades son diferentes atendiendo al objetivo, requisitos y condiciones que los contribuyentes deben cumplir.
Resulta entonces, que, con base en las 3 Jurisprudencias emitidas por la Suprema Corte de la Justicia de la Nación, en dichos sentidos, el pago de derechos retroactivo que solicitó y continúa solicitando el SAT, es obligatorio y no viola derechos, puesto que la obligación se dispuso en la LFD desde el 2015, cuestión que, si bien se desconocía por las empresas certificadas, no es causa para eximir de su cumplimiento desde la fecha en que estaban obligadas.
Por lo anterior, se sugiere a todas las empresas certificadas realicen el pago retroactivo de sus derechos, considerando también los plazos de fiscalización con lo que cuenta la autoridad para solicitar información o verificar el cumplimiento de las obligaciones.
Para mayor referencia compartimos link del de las jurisprudencias de fecha 06 de enero de 2023:
En caso de tener alguna duda o comentario favor de enviarla al correo ereyesruiz@comerciointernacional.com.mx, en atención al Lic. Eduardo Reyes Ruiz. Asimismo, te invitamos a seguir el twitter oficial de Eduardo Reyes Díaz Leal (@erdl7) por medio del cual te mantenemos al tanto de estos cambios.
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