• Se mantiene vigente sin modificaciones el Impuesto Cedular por el período 2019.

• Con relación a la enajenación de títulos públicos y obligaciones negociables, los contribuyentes podrán optar por afectar los intereses o rendimientos tanto del período fiscal 2018 como 2019 al costo computable del título u obligación que los generó, en cuyo caso el costo deberá disminuirse en el importe del interés o rendimiento afectado.

• Se deroga, con efectos a partir del período 2020, el Impuesto Cedular sobre los rendimientos de títulos públicos, obligaciones negociables, cuota-partes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de fideicomisos financieros y de intereses originados en depósitos a plazo efectuados en entidades financieras, obtenidos por personas humanas.

• Los intereses derivados de plazos fijos en pesos argentinos con cláusula de ajuste y los plazos fijos en moneda extranjera quedarían sujetos al impuesto en base a la escala de alícuotas progresivas del 9% al 35%.

• Se restablecen las siguientes exenciones para personas humanas (que fueran derogadas por Ley 27.430):

• Se mantiene sin cambios el Impuesto Cedular sobre enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales, monedas digitales, y enajenación de inmuebles y sus derechos.

• La Ley delega y autoriza al Poder Ejecutivo Nacional a fijar derechos de exportación con las siguientes alícuotas máximas:

• Habas (porotos) de soja: 33% del valor imponible o del precio oficial FOB;

• Otros bienes: 15% del valor imponible o del precio oficial FOB, para mercaderías que no estaban sujetas a derechos de exportación al 2 de septiembre de 2018 o que estaban sujetos a una alícuota del 0%; 

• Hidrocarburos y minería: 8% del valor imponible o del precio oficial FOB. Al Promulgar la Ley, el Poder Ejecutivo Nacional observó la siguiente frase "En ningún caso el derecho de exportación de hidrocarburos podrá disminuir el valor Boca de Pozo para el cálculo y pago de regalías a las provincias productoras"; y

• Agroindustria, bienes industriales y servicios: 5% del valor imponible o del precio oficial FOB para (i) productos agroindustriales de las economías regionales definidas por el Poder Ejecutivo, (ii) bienes industriales y (iii) servicios.

• Se establecen las siguientes alícuotas y los montos fijos del Impuesto sobre los Bienes Personales para las personas físicas residentes en el país y sucesiones indivisas, con vigencia a partir del período 2019:

• Con anterioridad a la Ley, las alícuotas aplicables eran 0,25%, 0,50% y 0,75%.

• Se delega, hasta el 31/12/2020, en el Poder Ejecutivo la facultad de duplicar la alícuota máxima (del 1,25% al 2,5%) para gravar los bienes situados en el exterior, y de disminuirla, para el caso de activos financieros situados en el exterior, en caso de verificarse la repatriación del producido de su realización.
  
  El Proyecto define como activos financieros situados en el exterior, la tenencia de moneda extranjera depositada en entidades bancarias, financieras o similares radicadas en el exterior; participaciones societarias o equivalentes (títulos valores privados, acciones, cuotas y demás participaciones) en todo tipo de entidades, sociedades, o empresas, con o sin personería jurídica, constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior, incluidas las empresas unipersonales; derechos inherentes al carácter de beneficiario, fideicomisario (o similar) de fideicomisos (trusts o similar), de cualquier tipo, constituidos en el exterior o en fundaciones de interés privado del exterior o en cualquier otro tipo de patrimonio de afectación similar situado, radicado, domiciliado o constituido en el exterior; toda clase de instrumentos financieros o títulos valores, tales como bonos, obligaciones negociables, valores representativos, y certificados de depósitos de acciones, cuota-parte de fondos comunes de inversión y otros similares, cualquiera sea su denominación; créditos y todo tipo de derechos del exterior, susceptibles de valor económico y toda otra especie que se prevea en la reglamentación.
  
  Asimismo, la Ley autoriza expresamente al Poder Ejecutivo para precisar los responsables sustitutos en aquellos casos en que se detecten maniobras elusivas o evasivas.

• Se incrementa, a partir del período fiscal 2019, la alícuota del 0,25% al 0,50% del impuesto sobre las acciones o participaciones en sociedades argentinas, abonado por las sociedades en carácter de responsables sustitutos.

• Se incrementa, a partir del período fiscal 2019, la alícuota del impuesto sobre los bienes personales de 0,25% a 0,50% para los contribuyentes que tengan en condominio, posesión, uso, goce, disposición, depósito, tenencia o custodia, administración o guarda de bienes sujetos al impuesto que pertenezcan a personas físicas o sucesiones indivisas radicadas en el exterior.

• Se crea un impuesto aplicable sobre todos los sujetos residentes en el país - personas humanas, personas jurídicas, sucesiones indivisas y demás responsables - del 30% del monto de cada una de las siguientes transacciones:

1. Compra de billetes y divisas en moneda extranjera (incluidos los cheques de viajero) para atesoramiento o sin un destino específico vinculado al pago de obligaciones en los términos de la reglamentación vigente en el mercado de cambios;
    
2. Cambio de divisas efectuado por las entidades financieras por cuenta y orden del adquirente locatario o prestatario, destinadas al pago de la adquisición de bienes o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en el exterior, que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y débito o cualquier otro medio de pago que determine la reglamentación;
    
3. Cambio de divisas efectuado por entidades financieras destinadas al pago, por cuenta y orden, del contratante residente en el país por servicios prestados por sujetos no residentes, que se cancelen con tarjetas de crédito, de compra y de débito o cualquier otro medio de pago que determine la reglamentación;
    
4. Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo -mayoristas o minoristas - del país; y
    
5. Adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país. En estos casos, el impuesto se aplicará sobre el precio, neto de impuestos y tasas, de cada operación alcanzada. Se excluye aquellos servicios de transporte en los que para la cancelación de la operación no deba accederse al mercado único y libre de cambios en los términos que fije la reglamentación.

• Se excluye de la aplicación del impuesto a los siguientes sujetos y operaciones:

1. Administración Nacional, Empresas y Sociedades del Estado y toda otra entidad de titularidad exclusiva del Estado Nacional y sus equivalentes en las Provincias, CABA y municipios.
    
2. Gastos referidos a prestaciones de salud, compra de medicamentos, adquisición de libros en cualquier formato, utilización de plataformas educativas y software con fines educativos;
    
3. Gastos asociados a proyectos de investigación efectuados por investigadores que se desempeñen en el ámbito del Estado Nacional, Provincias o CABA, como también las universidades e instituciones integrantes del sistema universitario argentino; y
    
4. La adquisición en el exterior de materiales de equipamiento y demás bienes destinados a la lucha contra el fuego y la protección civil de la población.

• El impuesto estará a cargo del adquirente, locatario o prestatario, pero será percibido, en cada caso, por el BCRA, entidades que administran tarjetas de crédito, débito y compra, agencias de viajes y turismo, y las empresas de transporte. La AFIP establecerá las formas, plazos, requisitos y demás condiciones para la declaración e ingreso del impuesto.

• La Ley no contempla la posibilidad de computar el pago de este nuevo impuesto a cuenta del impuesto a las ganancias ni de ningún otro impuesto.

• La Ley autoriza al Poder Ejecutivo Nacional a incorporar nuevas operaciones al listado mencionado, en la medida en que impliquen la adquisición de moneda extranjera de manera directa o indirecta y a identificar nuevos agentes de percepción.

• El impuesto se aplicará a las operaciones, liquidaciones y pagos efectuados a partir de la entrada en vigencia de la Ley (23/12/2019), con exclusión de las transacciones efectuadas con anterioridad a dicha fecha.

• La Ley modifica el tratamiento en impuestos internos de los siguientes bienes, estableciendo nuevos montos exentos y alícuotas:

• La Ley establece un régimen de regularización (en adelante, el "Régimen de Regularización") para MiPymes y entidades civiles sin fines de lucro, de deudas tributarias nacionales, aduaneras y recursos de la seguridad social, con condonación de intereses, multas y demás sanciones y accesorios, por las obligaciones vencidas al 30/11/2019, inclusive (con excepción de las obligaciones expresamente excluidas), y las infracciones relacionadas con dichas obligaciones, el cual estará sujeto a la reglamentación que se dicte.

• El acogimiento al Régimen de Regularización podrá formularse entre el primer mes calendario posterior al de la publicación de la reglamentación del régimen en el Boletín Oficial hasta el 30/04/2020, inclusive.